1 марта в России начали действовать новые правила работы с самозанятыми. Цель государства — усилить борьбу с нелегальной занятостью и уклонением от уплаты зарплатных налогов. Елена Марченко рассказала о новых рисках, с которыми могут столкнуться компании, работающие с самозанятыми.
Помощники ФНС в выявлении организаций с признаками подмены трудовых отношений
В регионах России создадут межведомственные комиссии, которые будут собирать данные и расследовать случаи нелегальной занятости и уклонения от уплаты зарплатных налогов. Сейчас в регионах имеются зарплатные комиссии. Однако, по мнению чиновников, их работа не является достаточно эффективной. Новые комиссии будут проверять экономическую оправданность и целесообразность заключения договоров с самозанятыми и определять, не являются ли самозанятые скрытыми штатными сотрудниками.
Комиссии приступят к работе только после утверждения регламентов их работы. Но уже сейчас известно, что они смогут запрашивать и получать в ФНС различные сведения, в том числе составляющие налоговую тайну. А отдельные сведения ФНС будет передавать в комиссии, не дожидаясь запроса.
ФНС России уже активно контролирует работу работодателей с самозанятыми и ищет признаки подмены трудовых отношений. Для профилактики использования плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) в схемах оптимизации платежей по налогам и страховым взносам ФНС разработала специальное программное обеспечение, которое в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми. Скоринговая система анализирует периодичность и источники выплат, а также взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей. По результатам этого анализа организации, набравшие сверхнормативное количество скоринговых баллов, попадают «на карандаш» ФНС.
Выявленных на первом этапе нанимателей самозанятых информируют о том, что в их деятельности обнаружены признаки правонарушений. ФНС направляет им уведомление. На этом этапе около 10% организаций признают нарушения и уточняют свои налоговые обязательства.
В отношении тех, кто предпочитает давать пояснения, контрольные мероприятия продолжаются. ФНС организует полноценную проверку, в том числе часто с привлечением специалистов из трудовой инспекции.
Санкции при переквалификации договора в трудовой
По проекту Минтруда межведомственная комиссия сможет запрашивать информацию о начислении зарплаты, проводить осмотр рабочих мест, а при выявлении признаков административного или уголовного правонарушения передавать материалы в правоохранительные органы. Если комиссия докажет факт наличия нелегальной занятости, работодателя внесут в специальный реестр Роструда. Он начнет действовать с 1 января 2025 года и будет в открытом доступе.
Признаки подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД приведены в письмах ФНС от 15 апреля 2022 года и от 16 сентября 2021 года. Основная общая черта у всех этих признаков — отсутствие предпринимательской самостоятельности у плательщика НПД.
Если договор с самозанятым будет переквалифицирован в трудовой, нанимателя ждут санкции. Административная ответственность предусматривает приостановку деятельности на срок до 90 суток, а также штрафы: на юрлицо в размере 50-100 тыс. руб., на должностное лицо компании — 10-20 тыс. руб., на ИП — 5-10 тыс. руб.
Правила избежания риска переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор ФНС передаст на комиссию сведения по списку, приведенному в проекте приказа Минтруда. Для вызова на комиссию предприятию или ИП достаточно соответствовать одному критерию из следующих: сотрудничество более чем с десятью самозанятыми, наличие у самозанятого среднемесячного дохода более 50 тыс. руб. от одного предприятия или ИП, отклонение среднемесячной оплаты труда на 35% и более от среднеотраслевой зарплаты по региону, наличие десяти и более работников с зарплатой ниже МРОТ, подозрение на подмену трудовых договоров договорами ГПХ.
В рамках работы с самозанятыми могут присутствовать один-два скользких и даже опасных фактора, но их можно пояснить на комиссии. Главное — не допускать совокупности факторов, позволяющих переквалифицировать ГПХ договор в трудовой. Важно вовремя давать пояснения на требования ФНС, чтобы минимизировать риск вызова на межведомственную комиссию.
Для минимизации претензий, которые могут предъявить налоговая и трудовая инспекция, рекомендуется проводить аудит отношений с самозанятыми с достаточной регулярностью. Если в ходе такого аудита видны признаки переквалификации в трудовой договор, лучше поменять схему сотрудничества с плательщиками НПД, а за прошлые периоды рассчитать и доплатить НДФЛ и взносы с «сомнительных» выплат. При этом не забыть подать «уточненки».
Избежать переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор помогут регламенты работы с самозанятыми, утвержденные на предприятии.
— В течение двух лет не увольнять и не принимать бывшего сотрудника в качестве самозанятого.
— Получать документальное подтверждение применения гражданином режима налогообложения в виде налога
на профессиональный доход: для этого запрашивать справку
о применении режима НПД из приложения «Мой налог».
— Периодически проверять статус самозанятого.
— Также нужно проверить, что услуги/работы, оказываемые самозанятым, разрешены.
— Подготовить документальное обоснование деловой
цели взаимодействия с самозанятым.
— Проследить, чтобы работы/услуги имели разовый характер или четкую направленность на конечный результат.
— Запрашивать чеки об оплате, акты выполненных работ с конкретным, подробным описанием.
— Проследить, по возможности, чтобы компания не была единственным контрагентом самозанятого.
— Включить в договор с самозанятым подтверждение статуса, обязанность уведомления в случае утраты статуса, выдачу подтверждающих документов (чек, акт).
И главное — предмет договора с самозанятыми не должен напоминать трудовую функцию, устанавливать режим рабочего времени, указывать должность самозанятого, устанавливать подчинение должностному лицу компании, также в договоре не могут отсутствовать сроки выполнения работ.
