― 2024 год оказался богат на нововведения в налоговом и бухгалтерском учете. Какие положительные изменения, на ваш взгляд, оказались самыми важными для бизнеса? В чем проявилось их влияние?
― С 2025 года вступают в силу 117 изменений по налогам и взносам. Государственная Дума внесла 694 изменения в федеральные законы и особенно сильное влияние на налогообложение 2025 года внес 176-ФЗ от 12 июля. Среди положительных я бы назвала увеличение лимита для упрощенной системы налогообложения до 450 млн руб., а также отмену повышенных ставок для этого режима: для режима «Доходы» — 8%, для режима «Доходы минус расходы» — 20%. Сейчас их нужно платить в случае, если доходы бизнеса превысили 199,35 млн руб. в 2024 году, либо если количество наемных работников превысило 100 человек.
С 2025 года ИП на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» получат право включать в затраты взносы за себя без их уплаты и тем самым уменьшать доходы, а с ними авансовые платежи и налог. Правило касается фиксированных и дополнительных взносов ИП. В этом году еще пока действует необходимость уплачивать фиксированные взносы, а затем уже принимать их к вычету.
К положительным изменениям я бы отнесла также продление налоговых каникул до 2026 года. Позитивно скажутся изменения в налоговом законодательстве, направленные на поддержку семей с детьми. Увеличатся стандартные налоговые вычеты, предельный размер применения этих стандартных налоговых вычетов. Каждая семья с двумя и более детьми по итогам года сможет вернуть 7% уплаченного НДФЛ. Льгота распространяется только на семьи, в которых среднедушевой доход ниже 1,5 регионального прожиточного минимума.
― Как вы уже сказали, в 2024 году был установлен новый лимит по доходам на УСН. Правда, пока в расчет брались только девять месяцев предыдущего года. Насколько положительным оказался эффект от изменения лимита?
— Увеличенные лимиты позволят более широкому кругу предпринимателей использовать упрощенную систему налогообложения вместо более дорогой по налогам общей системы. Также перейти на УСН с общей системы сможет большее количество юрлиц и ИП, если их доходы за девять месяцев 2024 года составят 337,5 млн руб. Переход на упрощенную систему налогообложения очень выгоден тем предпринимателям, которые начинают сейчас развивать свой бизнес, поскольку в следующем году ставка налога на прибыль увеличится до 25%, а ставка налога режима УСН «Доходы минус расходы» так и останется 15%. Однако для тех предпринимателей, чей доход в 2024 году составил более 60 млн руб., налоговая нагрузка значительно возрастет, поскольку в 2025 году их ожидает необходимость уплачивать налог на добавленную стоимость.
― Какие еще произошли изменения, связанные с упрощенной системой налогообложения? Какие из них негативно повлияют на «упрощенцев»?
― В первую очередь это введение лимита по доходам свыше 60 млн руб., при достижении которого предпринимателям придется платить НДС. Ставки налога на добавленную стоимость варьируются от 5 до 20%. Это сильно повысит налоговую нагрузку на бизнес.
Также негативно на развитие отдельных регионов повлияют и новые правила «переезда в льготный регион». Дело в том, что субъектам РФ позволено устанавливать пониженные ставки налога УСН. Многие предприниматели, учитывая это, перебираются в эти регионы. Начиная с 2025 года, они должны будут отработать не менее трех лет с прежней налоговой ставкой и только потом применять сниженную.
С одной стороны, это сократит количество предпринимателей, которые планировали переезд только на бумаге. Но, с другой стороны, для тех, кто действительно предполагает уменьшить налоговое бремя, реально разместив там свою деятельность, это очень невыгодно, как и властям льготного региона.
― Несколько изменений коснулись уплаты различных налогов. Как вы их оцениваете?
— В 2025 году нас ждет один из самых масштабных пересмотров налогового законодательства за последние годы. Эти изменения затронут практически всех — от ИП до крупных корпораций. Появится обязанность уплачивать НДС для тех, кто раньше не являлся его плательщиком. Увеличится ставка налога на прибыль, иных налогов. Появятся прогрессивные ставки по налогу на доходы физических лиц. Все это серьезно повлияет на финансовые планы и операционные процессы.
Размер государственной пошлины за юридически значимые действия также вырастет. Возрастет не только налоговая нагрузка, увеличится и неналоговая нагрузка на бизнес. Поскольку количество документооборота станет больше, будет необходимо устанавливать дополнительные программы, обучать сотрудников в них работать. То есть общая нагрузка на бизнес в 2025 году значительно увеличится.
― Не обошлось и без негативных корректировок. Например, теперь налоговые агенты должны платить и подавать уведомления по НДФЛ дважды за месяц. Нововведение потянуло за собой и другие изменения, например, изменилась форма 6-НДФЛ. Расскажите подробнее об этом.
― Для нас, бухгалтеров, это неприятные изменения, поскольку раньше НДФЛ уплачивали в бюджет только при удержании из заработной платы. Теперь требования изменились, и мы подаем уведомления о размере удержанного НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца и с 23 по последнее число, которым заканчивается месяц. Также появилось два срока уплаты налога. Это неудобно не только нам, это неудобно и предпринимателям. Конечно, в связи с этим изменилась и форма 6-НДФЛ. Но есть один вариант, при котором мы можем позволить себе всего один раз в месяц подавать уведомление и уплачивать сумму налога — это установить сроки выдачи заработной платы и аванса 5 и 20 числа.
― Как ваша компания сейчас помогает бизнесменам справляться со сложностями, которые несет налоговая реформа?
― Начиная с момента вступления в силу 176 Федерального закона, мы плотно готовимся к наступлению 2025 года. Мы просчитываем налоговую нагрузку тем предпринимателям, чей годовой доход, по прогнозам, составит более 60 млн руб. Выбираем налоговую ставку, обзваниваем контрагентов, смотрим возможность перехода на упрощенную систему налогообложения или, наоборот, выгоду перехода на общую систему налогообложения таким предпринимателям.
Работы очень много, и она достаточно сложная. То есть мы работаем по прогнозам, и это первый, наверное, в моей практике случай, когда для выбора ставки налога на добавленную стоимость нам необходимо созваниваться со всеми контрагентами, составлять список тех, кто планирует платить по стандартным налоговым ставкам 20 и 10% или использовать специальные налоговые ставки, и от каждого выбирать процентную долю, потом применять ту или иную систему налогообложения.
Наши юристы организуют работу клиентов с договорами на 2025 год, включают сумму НДС в стоимость товаров, а также помогают составить дополнительное соглашение для тех, у кого уже действовали договоры, и они пролонгируются на 2025 год. Мы работаем с линейными сотрудниками своих клиентов, бухгалтерами, которые, возможно, в настоящий момент недостаточно грамотны в части администрирования НДС. Мы обучаем их этой работе, готовим для них шаблоны документов, инструкций для работы в 1С, чтобы в следующий год все вступили грамотными, обученными и с новыми перспективами.
Также мы внедряем клиентам электронный документооборот, поскольку обмен счетами-фактурами или УПД с помощью курьеров — достаточно сложное мероприятие. Электронный документооборот нужно не только внедрить, но и подготовить менеджеров для работы с ним: на сотрудников выписать машиночитаемые доверенности, выпустить электронно-цифровые подписи и пр. Это серьезная подготовка, и она идет полным ходом до 2025 года.
― Важнейшие изменения касаются применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения. Расскажите в общих чертах, чего ждать бизнесу в результате? Для каких категорий предпринимателей это особенно актуально?
― Автоматизированная упрощенная система налогообложения ― это специальный режим, который в настоящий момент тестирует наше государство. Он удобен в первую очередь тем, что отменяет практически всю отчетность. Размер страховых и фиксированных взносов в не