В следующем году власти запланировали резкое увеличение доходов и расходов. В казну должно поступить 35,1 трлн руб., а потратят при этом 36,7 трлн руб. К уровню 2023 года расходы увеличиваются на 16%, а доходы — на 22%. Такой динамики в новейшей истории России еще не было — по сравнению с бюджетом пятилетней давности расходы вырастут вдвое. Какие еще нововведения ждут предпринимателей в 2024 году, рассказала Елена Марченко.
Рост бюджета обусловлен беспрецедентным наращиванием оборонных расходов. Вместе с затратами на силовиков они превысят 14,5 трлн руб. и составят почти 40% всех бюджетных трат, больше эта доля была только в советские времена.
Что станет лучше
Установят новый лимит по доходам на УСН: с 2024 года можно будет перейти на УСН, если доход за девять месяцев 2023 года не превысит 149,5 млн руб. Компании и ИП потеряют право на упрощенку в 2024 году, если доход с начала года будет больше 265,8 млн, считать налог в 2024 году по обычным ставкам будет возможно, пока доход не превысит 199,35 млн руб. (150 млн руб. × 1,329). А вот повышенные ставки в 2024 году нужно применять при доходах свыше 199,35 млн до 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329).
Урегулируют расчет налога по УСН при переезде в другой регион
При смене адреса ИП, нужно будет применять ставку регионального закона по новому адресу. Все мы помним, что в стране есть ряд регионов, в которых действуют пониженные ставки налога УСН. Законодатели урегулировали ответ на вопрос, какая ставка налога будет применяться в случае переезда предпринимателя в эти регионы в течении года. Так, если ИП, применяющий систему налогообложения «УСН Доходы» переберется в Калмыкию в ноябре 2024 года, налог за весь 2024 год он будет платить по ставке, установленной региональным законом Калмыкии — 1% с дохода.
Перечень регионов можно посмотреть по ссылке.
Расширение перечня видов сельхозпродукции для применения единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
На ЕСХН с 2024 года смогут перейти производители продукции морского зверобойного промысла: шкур животных невыделанных, не включенных в другие группировки (шкурки сырые или законсервированные, но необработанные); мяса и пищевых субпродуктов (парные остывшие, охлажденные или замороженные); жира и масла, и их фракций из морских млекопитающих; кости поделочной; прочего непищевого эндокринно-ферментного сырья.
Введение нового порядка налогообложения доходов для работающих за рубежом
Ставку НДФЛ для работающих за границей по трудовому договору установили в размере 13% (или 15% — с доходов свыше 5 млн руб.) вне зависимости от статуса налогового резидентства — нужно будет удерживать НДФЛ независимо от того, что сказано в трудовом договоре о месте работы сотрудника.
Введение пониженного тарифа в 15% для общепита по страховым взносам
Компании и ИП в сфере общепита со среднесписочной численностью от 251 до 1,5 тыс. сотрудников смогут применять по дополнительному основанию пониженный тариф по страховым взносам. Для этого нужно, чтобы среднемесячный размер начисленных выплат сотрудникам за прошлый год был не ниже региональной среднемесячной зарплаты. Среднемесячный размер начисленных выплат определяют на основании РСВ. Размер региональной среднемесячной зарплаты для пониженного тарифа по взносам определяют так же, как для применения льготы по НДС для плательщиков в сфере общепита.
Часть транспортных средств освободили от уплаты транспортного налога
Теперь не нужно платить транспортный налог по самоходным, специальным и специализированным автотранспортным средствам, которые зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Транспортный налог при переезде в другой регион теперь считается по-новому
Если местонахождение ТС в течение налогового или отчетного периода изменилось, считать налог нужно по новому месту нахождения ТС с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения. А за месяц, в котором транспортное средство переехало, налог платят по старому месту нахождения транспортного средства. По транспортным средствам, которые находятся в розыске (угоне), платить налог не нужно с момента подачи заявления с первого числа месяца, когда транспортное средство числится в розыске и до месяца возврата ТС владельцу. Заявление по унифицированной форме можно подать в любую налоговую.
Больше детских товаров стали облагаться НДС по ставке 10%
Ставку НДС в 10% можно применять при реализации: стульчиков для кормления и манежей, велосипедов и автокресел, бутылочек, сосок, горшков и пеленок.
Что станет хуже
НДФЛ. Два, вместо одного, уведомления об исчисленной сумме НДФЛ и новые сроки уплаты
Обязательные уведомления по НДФЛ нужно будет направлять до 25 числа — с суммой налога за период с 1 по 22 число текущего месяца, до третьего числа следующего месяца — с суммой налога за период с 23 числа по последнее число текущего месяца.
Платить НДФЛ нужно будет два раза в месяц: до 28 числа — удержанный с 1 по 22 число текущего месяца, до 5 числа следующего месяца — удержанный с 23 числа по последнее число месяца.
А еще к последнему рабочему дню года надо перечислить платеж за период с 23 по 31 декабря. Это увеличит объем работы бухгалтеров, что, соответственно, повлияет на доход предпринимателей.
Страховые взносы
Новая предельная база для взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование — 2,2 млн руб. Предельная величина базы влияет на расчет взносов. Если страхователь применяет общий тариф, то к выплатам в пределах величины облагаемой базы применяют тариф 30%. С выплат свыше предельной величины размер взносов считается по пониженной ставке — тариф 15,1%. В 2023 году предельная база страховых взносов составляла 1,9 млн руб. Из этого следует, что налоговая нагрузка на бизнес возрастет.
ИП установили размер фиксированного страхового взноса на 2024 год
На 2024 год фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС составляют 49 500 руб., в случае если доход ИП не превышает 300 тыс. руб. Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 тыс. руб., соответственно увеличился — более 277 тыс. руб.
НДС
Освобождение от обложения НДС не будет применяться к апартаментам. Застройщики теперь не могут применять льготу по договорам долевого участия в строительстве многоквартирных домов (ДДУ) по помещениям, предназначенным для временного проживания и без права на постоянную регистрацию, в том числе апартаментов. По гаражам, машино-местам, входящим в состав многоквартирного дома, льгота продолжит действовать (подп. 23 п. 3 ст. 149 НК).
Также стало больше медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 20%: с 1 января 2024 года нельзя применять ставку НДС в 10% по следующим медицинским товарам: зубы искусственные; парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие; бюстгальтеры, пояса, корсеты, подтяжки, подвязки и аналогичные изделия; посуда столовая, кухонная и прочие хозяйственные и туалетные изделия из керамики, кроме фарфора.
Установлен новый МРОТ
Работодатели применяют МРОТ при расчете зарплаты, среднего заработка для оплаты отпуска, дней командировки и т.д., больничного за первые три дня болезни сотрудника, взносов по пониженному тарифу 15%. МРОТ на 2024 год установлен в размере 19 242 руб. — его изменение приведет к увеличению налоговой нагрузки на бизнес.
